主持人：各位听众朋友大家中午好，欢迎收听“政风行风热线”，今天的上线单位是国家税务总局黄山市税务局，走进直播间的有黄山市税务局党委书记、局长吴春生，黄山市税务局法制科科长程建峰，黄山市税务局企业所得税科科长周勇。[12:00:21]

主持人：吴书记您好，欢迎您带队走进我们的直播室。[12:00:30]

吴春生：主持人好，听众朋友们，大家中午好！很高兴参加《政风行风热线》栏目，感谢各位听众朋友一直以来对税收工作的关心和支持。今天，我们将与广大听众朋友进行在线交流，虚心听取听众朋友对税务部门和税收工作的意见和建议，解答大家提出的问题。[12:01:11]

主持人：各位听众，在节目当中各位嘉宾会和大家交流高校毕业生就业创业税收优惠政策等相关内容，解答广大观众关心的热点问题，如果您有什么问题需要咨询，可以在我们节目的直播过程中拨打我们的两部热线2311995和2319995。[12:01:41]

主持人：吴书记您好，近年来，大学生就业创业越来越受到社会关注，国家也相继出台了一批优惠政策和鼓励措施。7月，正是大学毕业生离开校园、步入社会的第一个月，作为税务部门，是如何贯彻落实党中央和国务院的决策部署，促进大学生就业创业的呢？[12:02:12]

吴春生：是的，大学生就业创业受到社会的广泛关注，今年4月2日，2025年全国高校毕业生等青年就业创业工作视频会议在北京举行。会议指出，高校毕业生是党和国家宝贵的人才资源，高校毕业生等青年就业创业工作关系千家万户。要深入学习贯彻习近平总书记重要指示精神，贯彻落实党中央和国务院决策部署，坚持把高校毕业生等青年群体就业作为重中之重，确保青年就业水平总体平稳。会议强调，要千方百计增加就业岗位，全力促进高校毕业生高质量充分就业。更加注重面向重点领域、重点行业拓展岗位，在推动产业发展中开发新的就业增长点。抓好城乡基层稳岗增岗，强化配套政策保障，让高校毕业生“下得去、留得住、干得好”。积极支持中小微企业发展，扩大岗位供给，激发企业吸纳高校毕业生的积极性和主动性。更好发挥政策综合效应，各项促就业政策应出尽出、能早就早，政策性岗位要稳定规模、早招多招。

近年来，国家相继出台了一批支持重点群体创业就业的专项税收优惠政策，其中对高校毕业生自主创业和就业也都制定了相应的税收优惠政策。作为税务部门，我们要坚决贯彻落实党中央和国务院决策部署，加大就业创业税收优惠政策支持和落实力度，促进大学生创新创业并带动就业。[12:05:14]

主持人：据我们了解，现在很多高校应届毕业生毕业了，并没有去找工作，而是自己去创业，这些毕业生又能享受哪些专项优惠政策呢？[12:05:34]

程建峰：主持人您好。为支持高校毕业生创业，现行政策规定对持《就业创业证》的毕业年度内高校毕业生从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，安徽省根据实际情况在限额标准幅度内上浮20%，为每户每年24000元。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。[12:07:08]

主持人：对于自主创业的高校毕业生，如果选择从事个体经营，除了刚才程科长您介绍的上述专项优惠政策外，还有什么税收优惠政策吗？[12:07:37]

程建峰：国家近些年出台了很多支持个体工商户发展的普惠性税收优惠政策。主要是三个方面：

一是对属于小规模纳税人的个体工商户合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税；二是对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。三是对个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，即“六税两费”减半。[12:09:11]

主持人：好的，刚才程科长你介绍的是个体工商户的税收优惠政策，如果毕业生选择注册登记办理法人企业，税收优惠政策有什么不同吗？[12:09:34]

程建峰：好的，如果毕业生选择注册登记为法人企业，则要视法人企业不同情形分别享受不同的税收优惠政策。主要是三个方面：

第一，若该法人企业属于小规模纳税人，则与个体工商户一样，对该企业合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税。

第二，若该法人企业符合小型微利企业条件的，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。需要提醒的是，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述企业所得税优惠政策。

第三，若该法人企业属于小规模纳税人或符合小型微利企业条件，则该法人企业与个体工商户一样，可享受“六税两费”减半。[12:11:57]

主持人：除了自主创业以外，对于大部分正常就业的毕业生，他们又有什么样的税收优惠政策呢?[12:12:10]

程建峰：为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，现行政策规定，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。[12:13:04]

主持人：好的，除了上述预扣预缴阶段的税收优惠以外，还有什么需要提醒广大毕业生可享受的个人所得税优惠政策吗[12:13:18]

程建峰：有的。主要是“住房租金”“继续教育”两项专项附加扣除政策。

“住房租金”专项附加扣除政策规定，毕业生如果在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。黄山的扣除标准为每月800元。

计算时间为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。这里要提醒各位毕业生注意，应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。对于居住员工宿舍的毕业生，如果个人不付租金，则不得扣除。如果本人支付租金，则可以享受扣除。

另外，毕业生在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。毕业生接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，规定在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。这里要提醒大家，仅在境内接受的继续教育，才可以享受扣除。[12:16:13]

主持人：那么为了鼓励企业录用高校毕业生，国家对于企业都有哪些税收支持政策?[12:16:23]

程建峰：高校毕业生如果一时没有找到合适的工作失业在家也不要着急，为支持、扩大、保障就业这一基本民生，在税收方面国家也出台了相应的支持就业政策。具体是这样规定的：自2023年1月1日至2027年12月31日，用人企业招用了在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的高校毕业生，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。安徽省的定额标准是每人每年7800元。按上述标准计算的税费扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。

近期，我省税务、人力资源等五部门对重点群体创业就业税收政策执行流程作了进一步优化，协同建立“部门联动、数据联通、事项联办”工作机制，实现了全程网办、足不出户。安徽省登记失业半年以上人员、零就业家庭和享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员均可登录安徽省阳光就业网上服务大厅，点击“个人登录”进入“我的菜单”界面，再点击“个人查询”，即可查询本人的登记失业信息。[12:19:36]

主持人：好的，感谢刚刚程科长的介绍。近日，税务总局发布了《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》，其中新企业所得税预缴申报表，对于专用设备抵免政策规定有什么新的执行口径？[12:20:07]

周勇：主持人您好，根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）规定，专用设备抵免政策应在汇缴环节享受。为落实好《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（2024年第9号），便利纳税人享受专用设备抵免政策，充分释放政策红利，新企业所得税预缴申报表明确，纳税人在预缴环节即可根据自身经营情况自主选择享受专用设备抵免政策。预缴环节选择不享受专用设备抵免政策的，也可在汇缴环节选择享受优惠。

新企业所得税预缴申报表增加了相应的栏次，供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报。[12:21:57]

主持人：出口企业对于新企业所得税预缴申报表需要关注哪些方面呢，周科长。[12:22:09]

周勇：好的，主持人。为进一步规范出口企业预缴申报管理，提升预缴申报合规性，新企业所得税预缴申报表进一步明确了出口企业预缴申报要求。

一是重申出口企业纳税申报义务。生产销售企业出口货物的，应就其出口货物的收入计算并申报缴纳企业所得税。通过自营方式出口的，应将其出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报；通过委托方式出口的，应将其委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报。除纳入营业收入申报外，出口企业还需进一步申报上述两类出口收入的具体情况。

二是从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行申报，并申报具体情况。同时，为规范代理出口业务企业所得税管理，以代理，包括通过市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供委托其出口货物的委托方基础信息和出口金额情况。出口货物涉及多个环节的，应填报实际委托出口方基础信息和出口金额等情况。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位，原则上应为境内主体。若上述企业填报的是报关行、货代公司等非实际委托出口方或非境内主体，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。[12:25:02]

主持人：嗯嗯，那另外对于房地产开发企业，新企业所得税预缴申报表有什么变化？[12:25:20]

周勇：新企业所得税预缴申报表增加了相应行次来填报“销售未完工产品的收入”，通过本次修订，进一步明确企业销售未完工开发产品取得预售收入申报要求。

这里要提醒纳税人的是，新增行次不参与预缴申报表应纳税所得额计算，房地产开发企业还需按照填报“特定业务计算的应纳税所得额”行次。[12:25:58]

主持人：好的，非常感谢周科长的介绍。除了针对特定政策和特定行业的修订，本次企业所得税预缴申报表还有哪些方面做了修改？[12:26:12]

周勇：本次报表修订还体现在以下方面：

一是增加附报事项项目。在“优惠及附报事项有关信息”部分增加“职工薪酬”和“出口方式”项目，发生相关事项的纳税人应准确填报有关情况。

二是调整“预缴税款计算部分”相关项目。参照年度纳税申报表优化思路，根据最新财务报表样式增加“销售费用”“其他收益”等项目。同时，在“营业收入”项目下增加“自营出口收入”“委托出口收入”“出口代理费收入”等项目，由涉及出口业务的企业填报。在“投资收益”项目下增加明细行次，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》在明细行次填报股权处置收益等具体事项和金额。纳税人进行股权处置的，均应填报具体事项和金额。

三是修订《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》。同时调整总分机构税款分摊计算方法。将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节，即企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本月（季）度应补（退）所得税。基于计算方法调整的需要，在行次上增加“总机构分摊”“总机构财政集中分配”等项目，在列次上增加“实际应分摊所得税额”“累计已分摊所得税额”“分摊应补（退）所得税额”等项目。[12:28:52]

主持人：好的，非常感谢周科长的介绍。各位听众，由于时间关系，我们今天的节目就进行到这里。今天下午大家还可以继续通过电话或上门向黄山市税务局咨询以及反映问题。下面请吴书记为大家介绍接待来电来访的联系电话和地址。[12:29:12]

吴春生：听众朋友们，如果因为时间关系没有打进电话，今天下午3:00—5：00我们在市税务局黄山东路办公区附属楼401（纳税服务中心）安排专人予以接访，电话咨询请拨打2354218。[12:29:32]

主持人：好的，再次感谢黄山市税务局的各位嘉宾参与到节目中，感谢各位听众的收听。我们今天的节目就到这里，下期节目再见！[12:29:54]