安徽省黄山市产茶历史悠久、茶叶资源丰富，是太平猴魁、黄山毛峰、祁门红茶的主产区，被誉为“中国名茶之都”。2024年，全市茶叶综合产值达283.5亿元。

产业的快速发展，对税费服务和税收监管的优化升级提出了更高要求。尤其是茶叶加工经营分散、点多面广，准确获取涉税数据较为困难。自2024年起，国家税务总局黄山市税务局推行表单管理，持续强化茶叶行业税收风险防控，提升税收治理科学化、精细化水平。

建立台账，两级联动跟踪管理

实施精细化管理，掌握产业底数是重要前提。黄山市税务局在提取全市茶叶企业相关信息的基础上，制作了《茶叶行业税收管理跟踪台账》。台账由3部分组成，分别为企业销售额、净入库税款、税负率等涉税数据，不开票收入申报占比、增值税进项税额抵扣、收购发票开具等核查数据，补充申报销售额、补缴税款、核查后当年度增值税税负等整改情况。通过将全市茶叶企业纳入“一张表”进行统一管理，构建起核查、整改、跟踪一体化管理流程，提升行业风险应对的规范性和精准性。

“我们共归集了219户精制茶加工企业的相关信息，并借助金税四期税收管理系统，实现对税负率等重点事项的动态监控，定期通报未开票收入、农产品收购发票等数据的当期变化及累计情况，将数据异常的企业及时推送至相关区县税务局，确保问题不遗漏。”黄山市税务局货物和劳务税科负责人方康介绍，市税务局负责第一轮系统筛查，找出税负率低于全市茶叶行业平均水平的企业，并在台账中进行标注；区县税务局据此开展第二轮实地核查，准确填写台账中“核查情况”相应栏次；市税务局最后汇总整理相关信息，持续跟踪整改进展，不断完善台账内容，形成监管闭环。

构建模型，及早研判涉税风险

根据政策规定，农产品收购发票仅限于向自产农产品的农业生产者开具。但通过梳理台账信息，黄山市税务局发现，农产品收购发票涉嫌虚开问题的频率最高，集中体现为农户身份造假、数量不实、价格虚高等。针对这一情况，该局依托收购发票上的农产品投售人（即向企业销售农产品的农业生产者）身份证号和收购农产品金额等信息，构建起茶叶企业进项销售比率异常、单一投售人投售金额过大、茶叶生产企业进项异常倒挂等7个监管模型指标，对茶叶交易单价、交易数量、投售人等进行针对性扫描，精准识别风险点，并将扫描结果同步更新到台账中，为后续涉税风险事项核查提供支撑。

例如，某茶叶销售企业线上销售额突然大幅增长，但不开票收入申报占比异常偏低，模型扫描结果便会显示异常。再如，某自然人茶叶投售金额过大，也会触发风险提示。这样一来，主管税务部门就能够及早介入，帮助企业排查问题，防范税收风险。此前，黄山市税务局在进行指标扫描时，发现某有机茶业有限公司投售人疑似非农业生产者，违反了现行的开具农产品收购发票相关规定。主管税务部门及时到企业进行核查，并实地走访相关投售人，了解到部分投售人实为有营业执照、有生产设备的茶叶初制加工厂，而非销售自产农产品的农业生产者。经过政策解读和风险提示，企业依法依规进行了整改，并完善了发票开具审核流程，企业内控管理得到进一步完善。

2024年11月，这7个监管模型指标被上级税务部门采用，可有效提升税务部门对农产品收购真实性的判别能力。

推广应用，源头增强合规意识

黄山市税务局在总结茶叶行业税收治理经验成效的基础上，进一步将其推广到臭鳜鱼等特色产业的税收监管中，引导企业合规健康发展。臭鳜鱼是徽菜的代表菜，臭鳜鱼产业也是黄山市仅次于茶产业的第二大农业特色产业。目前，黄山市有臭鳜鱼加工经营主体100余家，其中规上企业13家，占全省80%以上。黄山市税务局依托《臭鳜鱼行业税收管理跟踪台账》，辅导相关企业申报未开具发票金额、补缴税款。同时，针对表单中普遍存在的农产品收购环节的涉税风险，加强税收政策辅导，从源头增强企业的税务合规意识。

今年2月，黄山市税务局选派业务骨干前往市臭鳜鱼协会，围绕臭鳜鱼收购过程中发票开具不规范、收购价格不合理、虚假收购等涉税问题，结合实际案例为56家企业现场讲解相关政策，明确了农产品收购发票的开具范围、开具要求及申报注意事项，并对企业提出的疑问逐一解答。“这次培训针对性很强，帮助找出了潜在风险点，让我们都能放手生产、安心经营。”黄山市珍味坊食品有限公司财务总监张丹说。

服管并重、服管一体，把引导合规经营贯穿税费服务和管理全过程。黄山市税务局有关负责人表示，将继续运用好、分析好相关表单台账，找出深层次的涉税风险，强化源头防控，推动黄山特色产业健康稳步发展。